Осуществление предпринимательской деятельности неразрывно связано с вопросами налогообложения. Выбор наиболее благоприятной системы налогообложения для своего бизнеса – одно из необходимых условий его успешности. Налоговое законодательство Украины не может похвастаться большим количеством альтернативных вариантов для юридических лиц, но они все-таки существуют. Это касается, в первую очередь, налогообложения прибыли предприятия. Здесь существует выбор между общей и упрощенной (уплата единого налога) системами налогообложения.
Специалисты нашего отдела бухгалтерских услуг помогут вам выбрать систему налогообложения. Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно. Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце. Анна Кравченко глава отдела бухгалтерии кандидат экономических наук Какие можно выбрать системы Общая система Объектом налогообложения на общей системе является прибыль, которую предприятие получило по результатам своей деятельности. Размер налогооблагаемой прибыли определяется как разница между доходами, полученными предприятием в отчетном периоде, и себестоимостью (реализованных товаров плюс прочие расходы). Базовая ставка налога на прибыль равна 18% от размера объекта налогообложения. Налоговые периоды: квартал, полугодие, девять месяцев и год. Вопреки бытующему мнению, общая система налогообложения обладает целым рядом преимуществ перед «упрощенкой»: отсутствуют какие-либо ограничения, связанные с видами деятельности; с количеством наемных сотрудников; по объему доходов от основной деятельности; более широкий простор для налогового маневрирования (возможность оптимизации налога путем увеличения расходной части). К недостаткам общей системы можно отнести: более высокая сложность администрирования (составление и представление отчетности, учет расходов и т.д.). при условии, что предприятие – плательщик НДС, риск увеличения налоговой базы. Упрощенная система налогообложения Плательщиками единого налога могут быть юридические лица, чья годовая выручка не превышает 5 млн. грн. Ставки налога (от общей суммы дохода): 1. Для плательщиков из третьей группы: 3% — для тех, кто является плательщиком НДС; 5% — для неплательщиков. 2. Для плательщиков из четвертой группы (сельхозпроизводители) – % от нормативной стоимости земель. К основным преимуществам использования «упрощенки» юридическими лицами относятся: Простота исчисления налога и заполнения отчетности. Простота ведения учета. Возможность становиться плательщиком НДС по своему усмотрению. Освобождение от обязанности начисления и уплаты ряда сборов и налогов: налога на прибыль, НДС (кроме предприятий, уплачивающих единый налог по ставке 3%), земельного налога (за исключением участков, не использующихся в хоздеятельности) и пр. Как выбрать систему налогообложения Очевидно, что однозначного ответа на вопрос какую систему выбрать не существует. В каждом случае выбор зависит от множества исходных данных: вид деятельности, поставленные цели, выручка и т.д. Годовая выручка Лимит годовой выручки предприятия-единоналожника ограничен 5 млн. в год. При этом лимит установлен именно на выручку, а не на прибыль компании. В размер годовой выручки включаются все поступления без вычетов расходов и подобных минусов. Однако, стоит учитывать, что зачастую украинские предприятия используют две и более компаний в структуре бизнеса, что позволяет законно обходить указанные преграды. Экономическая целесообразность Для того, чтобы понять экономическую целесообразность использования общей системы в конкретном случае, достаточно сравнить показатели налоговой нагрузки на предприятии при общей и упрощенной системах: Налоговая нагрузка = сумма уплаченного налога / размер полученного дохода. Рассмотрим пример: допустим, некоторое предприятие (не плательщик НДС), имело доход в 900 000 грн., при этом получило прибыль в 200 000 грн., ставка налога для «единщика» 3-й группы — 5%. Определяем налоговую нагрузку: • Для общей системы налогообложения: Сумма налога = 200 000 * 18% = 36 000 грн. Налоговая нагрузка = 36 000 / 900 000 = 4% от общей денежной массы • Для упрощенной системы налогообложения: Сумма налога = 900 000 * 5% = 45 000 грн. Налоговая нагрузка = 45 000 / 900 000 = 5% от общей денежной массы Вывод: в нашем случае для того, чтобы единая система налогообложения стала более экономически выгодной для плательщика, необходимо иметь процент рентабельности не менее 25% (45 000 грн. / 18%). В существующих условиях таким показателем может похвастать далеко не всякое предприятие. Становиться плательщиком единого налога для предприятия экономически целесообразно в следующих случаях: • Для неплательщиков НДС – если рентабельность (размер прибыли) составляет более 25% (см. расчеты раздел «Общая система налогообложения) или налоговая нагрузка по налогу на прибыль превысит 5%. • Для плательщиков – более 15% (налоговая нагрузка по налогу на прибыль превысит 3%). • Если предприятие имеет причины, по которым ему нежелательно становиться плательщиком НДС. Вид деятельности Законодательством прямо предусмотрен запрет на использование неденежных форм расчета для плательщиков единого налога. При этом, существуют целые отрасли производства, работающие по давальческой схеме работы. Например, текстильное производство, сельхозпереработка и пр. Кроме того, существует специфика в налогообложении транзитных сумм, поступающих плательщикам единого налога по договорам комиссии, поручения и т.п. Законодательство прямо предусматривает исключение таких сумм из базы налогообложения, но при этом необходимо соблюсти ряд организационных мероприятий, что зачастую невозможно в силу специфики вида деятельности. Например, посреднику-единоналожнику, который оказывает посреднические услуги по аренде автотранспорта через интернет-сайт необходимо четко задокументировать транзитный характер поступившей суммы от заказчика в счет оплаты аренды авто, а это порой достаточно проблематично осуществить. Каждое предприятие, находящееся на общей системе налогообложения, вправе перейти на «упрощенку», но сделать это оно может только один раз в году. Для этого достаточно подать заявление в свой территориальный орган ГФС, но не позднее, чем за пятнадцать дней до начала следующего квартала.
